DEFINICIÓN DEL CONCEPTO DE AUDITORÍA CONTABLE

La auditoría, en general es un examen sistemático de los estados financieros, registros y operaciones con la finalidad de determinar si están de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados, con las políticas establecidas por la dirección y con cualquier otro tipo de exigencias legales o voluntariamente aceptadas.

 La auditoría tiene como objeto averiguar la exactitud, integridad y autenticidad de los estados financieros,  expedientes y demás documentos administrativo contables presentados por la dirección, así como sugerir las mejoras administrativo−contables que procedan.

 FUNCIÓN DE LA AUDITORÍA DENTRO DE LA EMPRESA

 Es difícil vigilar personalmente todas y cada una de las actividades de una gran empresa, por eso en estas existen varios departamentos y empleados responsables de todas sus actividades. La dirección de la empresa es la que se encarga de definir las políticas que seguirá la empresa y los fines que esta quiere alcanzar, también deberá seleccionar a los directores subordinados a los que delegara las responsabilidades de cada área específica.

 La dirección siempre debe de estar segura de que tanto la política como los procedimientos, los planes y los controles establecidos a seguir son los mas adecuados y se ponen en práctica.

 El auditor en definitiva es un analista que investiga el control de todas las operaciones expuestas anteriormente en su detalle y en su raíz; sus análisis y sus recomendaciones deben de ser una ayuda tanto para los subordinados como para la dirección en su propósito de alcanzar un control más eficaz, mejorar la operatividad del negocio y, en definitiva, aumentar sus beneficios.

 LA AUDITORÍA Y EL CONTROL DE LA EMPRESA

 Se pueden dar varias definiciones de lo que es el control de empresas:

 Es la verificación de si todo ocurre en una empresa conforme al programa adoptado, a las ordenes dadas y a los principios admitidos.

 Es el análisis permanente de las desviaciones entre objetivos y realizaciones y la adopción de las medidas correctoras que permitan el cumplimiento de los objetivos o bien su adaptación necesaria.

 Las formas de control más utilizadas corrientemente son:

•  Intervención
• Inspección
• Control interno

Auditoría externa: Es el examen de los estados financieros realizado de acuerdo con ciertas normas por un  profesional cualificado e independiente con el fin de expresar su opinión sobre ellos.

Auditoría interna: Es el examen de las actividades contables financieras y de otro tipo, echo de la organización de la empresa, para ayudar a la dirección general.

Ante esta gran diversidad de formas de control, en la actualidad se consideran como las formas mas sustantivas de control, las siguientes:

Control de gestión: Función de síntesis realizada en el mas alto nivel de la estructura.

Auditoría interna: Labor de análisis que completa en extensión y profundidad la labor del control de gestión.

Auditoría externa: Labor de comprobación posterior, realizada por una persona u organismo externo a la empresa

LA AUDITORÍA Y LA CONTABILIDAD

La auditoría está estrechamente relacionada con la contabilidad.  La contabilidad tiene como misión la recogida, clasificación, resumen y comunicación de las transacciones económicas y financieras a parte de ciertas situaciones cuantificables de la empresa.

La auditoría, en cambio, no se preocupa de registrar, resumir, presentar ni de comunicar dichas transacciones; su objetivo fundamental es revisarla forma en la cual las transacciones y situaciones económico – financieras que afectan a la empresa han sido tanto medidas como comunicadas.

Asimismo es tarea de la auditoría determinar la adecuación y fiabilidad de los sistemas de información y de las políticas y procedimientos operativos existentes en los distintos departamentos de la empresa; en definitiva la auditoría cubre todas las funciones de revisión, utilizando a la contabilidad como el vehículo mas idóneo para realizarla.

La auditoría está orientada a presentar un juicio completo de la empresa, lo que abarca, además del aspecto contable y financiero, la forma de dirigir la empresa, la capacidad para crear y lanzar nuevos productos así como la implantación de nuevos mercados.

LOS DISTINTOS ENFOQUES DE LA AUDITORÍA

Según el objetivo que se persiga o en función de la importancia que se dé a ciertos aspectos se puede hablar de uno u otro tipo de auditoría, los más comunes son:

Financiera: La auditoría financiera es una revisión de los estados financieros similar a la auditoría externa. Su objetivo es expresar una opinión sobre si las cifras del balance y la cuenta de resultados presentan razonablemente la situación actual de la empresa de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados.

Verifica: El objetivo de la auditoría verifica es la revisión de la ejecución y puesta en práctica de los sistemas, políticas y procedimientos establecidos por la dirección.

Operativa: Es más bien una actitud mental del auditor. Se trata del control sobre las actividades desarrolladas por una sociedad. Es un enfoque de la auditoría encaminado a examinar los datos como medio

Para mejorar las actividades de la empresa.

 Especial: La dirección general u órgano competente fija en concreto el objetivo y el alcance del trabajo de la auditoría.

 LA AUDITORÍA EXTERNA

 DEFINICIÓN DE AUDITORÍA EXTERNA

La auditoría externa se puede definir como los métodos empleados por una firma externa de profesionales  para averiguar la exactitud del contenido de los estados financieros presentados por una empresa. Se trata de dar carácter público, mediante la revisión, a unos estados financieros que en principio eran privados.

En los últimos años, se ha generalizado la necesidad de la auditoría externa, como una exigencia de la propia dinámica de la empresa y de la sociedad en general.

 OBJETIVOS GENERALES

•  Proporcionar a la dirección y a los propietarios de la empresa unos estados financieros certificados por una autoridad independiente e imparcial.
•  Proporcionar asesoramiento a la gerencia y a los responsables de las distintas áreas de la empresa en materia de sistemas contables y financieros, procedimientos de organización y otras numerosas fases de la operatoria de una empresa.
• Suministrar información objetiva que sirva de base a las entidades de información y clasificación crediticia.
• Servir de punto de partida en las negociaciones para la compraventa de las acciones de una empresa.
•  Reducir y controlar riesgos accidentales, fraudes y otras actuaciones anormales.
  Liberar implícitamente a la gerencia de sus responsabilidades de gestión.

 PRINCIPIOS GENERALES

Ni en contabilidad ni en auditoría se puede hablar de la existencia de unos principios de tipo matemático, pero con el transcurso del tiempo se ha ido admitiendo una serie de axiomas fundamentales de carácter técnico  profesional.

La auditoría externa, en la presentación de los estados financieros los principios de contabilidad generalmente aceptados.

De acuerdo con este planteamiento y para conservar estos principios, se suelen resumir en cuatro:

Exposición: Los estados financieros deben recoger por completo y con claridad todas las transacciones de la empresa. 

• Uniformidad: la base utilizada en la preparación de los estados financieros de un ejercicio no debe experimentar ninguna variación con respecto al ejercicio precedente.
  
• Importancia o materialidad: Este es el criterio que debe presidir el trabajo del auditor es la importancia económica o materialidad de las partidas. 
• Moderación: De dos o más posibilidades igualmente validas se debe escoger siempre la que dé los resultados más desfavorables.

 NORMAS DE LA AUDITORÍA

 Las normas técnicas de auditoría de cuentas constituyen los principios y requisitos que necesariamente tiene que observar el auditor en el desempeño de su función y sobre las que deben basarse las actuaciones necesarias para expresar una opinión técnica responsable.

Las normas de auditoría han sido la desarrolladas en la practica por las opiniones de los profesionales, estas se suelen resumir en tres grupos:

NORMAS GENERALES

Afectan a las condiciones que debe de reunir el auditor de y a su comportamiento en el desarrollo de la actividad de auditoría.

• Que se efectuada por una persona competente.
• Por una persona independiente.
  
• Cuidado profesional en la realización del trabajo y en la confección del informe.
  

Hacen referencia a la preparación y ejecución del trabajo a realizar por el auditor, regulan el conjunto de técnicas de investigación e inspección aplicables a los hechos relativos a los documentos contables sujetos a examen, mediante los cuales el auditor fundamenta su opinión responsable e independiente. 

• Programación
• Supervisión
  
• Análisis del control interno para fijar el alcance de la pruebas
  
• Opinión basada en un material y un trabajo razonablemente suficiente

 NORMAS DEL INFORME

Regulan los principios que han de ser observados en la elaboración y presentación del informe de auditoría estableciendo la extensión y contenido de los diferentes tipos de informes, así como los criterios que fundamenten el modelo de informe a utilizar en cada caso. 

• Expresión de si os estados financieros se ajustan a los principios de contabilidad generalmente aceptados.
• Expresión de si se han presentado los estados financieros de manera uniforme con respecto al periodo precedente.
  
• Exposiciones informativas razonablemente adecuadas a los estados financieros.
• El informe debe contener un dictamen sobre los estados financieros considerados en su conjunto.

 PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORÍA

 Los procedimientos de auditoría son la serie de trabajos que hay que realizar para el adecuado cumplimiento de los principios y las normas, antes de presentar el informe definitivo. Se pueden señalar los siguientes procedimientos: 

• Revisión de las actividades en las operaciones.
• Inspecciones físicas y recuentos.
• Obtención de pruebas de evidencia.
• Obtención de pruebas de exactitud.
• Preparación de reconciliaciones.

 AUDITORÍA INTERNA

 DEFINICIÓN DE AUDITORÍA INTERNA

 Se puede definir auditoría interna como una actividad independiente que tiene lugar dentro de la empresa y que está encaminada a la revisión de operaciones contables, con la finalidad de prestar un servicio a la dirección.

Es un control de dirección que tiene por objeto la medida y evaluación de la eficacia de otros controles.

La necesidad de la auditoría interna se pone de manifiesto en una empresa mediana que aumenta en volumen, extensión geográfica y complejidad y se hace imposible el control directo de las operaciones por parte del director.

OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA INTERNA

El objetivo principal es ayudar a la dirección en el cumplimiento de sus funciones y responsabilidades, proporcionándole un análisis objetivo, evaluaciones y recomendaciones pertinentes sobre las operaciones examinada, también hay que decir que la labor del departamento de auditoría interna facilita y simplifica el trabajo de la auditoría externa. Todo esto es cumple a través de unos objetivos más específicos como pueden ser los siguientes:

Dirigir las investigaciones siguiendo un programa redactado de acuerdo con las políticas y los procedimientos establecidos y dirigido a cumplir los puntos siguientes: 

• Averiguar el grado en que se están cumpliendo los planes prefijados.
• Revisar y evaluar la estabilidad, suficiencia y aplicación de los controles operativos, contables y financieros.
• Determinar si los bienes del activo están registrados y protegidos.
• Verificar y evaluar la veracidad de la información contable y otros datos producidos en la organización.
• Realizar investigaciones especiales solicitadas por la dirección.